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ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年4月,诚信税务师事务所受托对该公司2014年度及2015
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年4月,诚信税务师事务所受托对该公司2014年度及2015
admin
2016-01-31
91
问题
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年4月,诚信税务师事务所受托对该公司2014年度及2015年1季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:
1.2014年度相关资料
(1)基本情况:2014年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费17.2万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除500万元,应纳税所得额=850+17.2-500=367.2万元,企业已缴企业所得税367.2×25%=91.8万元。
(2)具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2014年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为:
借:银行贷款 3.5
贷:账务费用 3.5
②2014年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为:
借:长期股权投资 116
贷:库存商品 116
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2013年累计未抵扣完的广告费120万元)。
2.2015第一季度相关材料
(1)1月18日为了奖励公司研发部门李某,兑现年终奖,奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为:
借:管理费用一研发费 18
贷:银行存款 18
李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2)2月8日,企业将一台旧设备处置,取得含税收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。企业账务处理为:
借:固定资产清理 40
累计折旧 9
贷:固定资产 49
借:银行存款 50
贷:固定资产清理 50
问题:
分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位,保留两位小数)
选项
答案
计算各年度应补(退)税款: 2014年应补缴增值税=2.03+30.6=32.63(万元) 企业2014年应补缴城建税=32.63×7%=2.28(万元) 企业2014年应补缴教育费附加=32.63×3%=0.98(万元) 企业2014年共应缴纳企业所得税=(367.2—2.03+64十221.2—2.28—0.98)×15%=97.07(万元) 企业2014年度已经缴纳了企业所得税91.8万元,企业应该补缴的企业所得税税额=97.07—91.8=5.27(万元) 2015年公司应该补缴个人所得税税款5.87万元。 2015年公司应该补缴增值税0.97万元 2015年公司应补缴城建税=0.97×7%=0.07(万元) 2015年公司应该补缴教育费附加=0.97×3%=0.03(万元)
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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