W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同

admin2015-05-21 70

问题 W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：
(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。
(2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
(3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。
(4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。
(5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。
要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的，不能仅仅因为两个公司的业务性质和规模相似就确定相同的重要性。 (2)不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是持续地不断修正的过程，贯穿于审计过程始终。 (3)不恰当。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 (4)恰当。 (5)不恰当。除非监盘程序不可行，注册会计师应当对存货实施监盘程序。注册会计师不能以执行程序成本过高为由不执行必要的审计程序。 (6)不恰当。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，降低的是检查风险。重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估和应对，却无法降低。

解析

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