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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台自行生产的大型设备,合同约定的设备不含税价格为600万元,甲公司在发出该设备时开出增值税专用发票,除首付款支付增值税额102万元以外的其余货款分

甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台自行生产的大型设备,合同约定的设备不含税价格为600万元,甲公司在发出该设备时开出增值税专用发票,除首付款支付增值税额102万元以外的其余货款分

admin2011-01-15  80
问题 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台自行生产的大型设备,合同约定的设备不含税价格为600万元,甲公司在发出该设备时开出增值税专用发票,除首付款支付增值税额102万元以外的其余货款分3年于每年年末等额收取。该设备成本为400万元。甲公司已于2007年1月1日收到首付款。假定经计算该笔应收款项的实际利率为8%,按年确认各期的融资收益。该大型设备销售滿足销售商品收入确认的条件。
要求:
(1)计算甲公司应确定的销售设备收入额。
(2)计算各年分期摊销未实现融资收益。
(3)编制甲公司有关的会计分录(计算过程保留3位小数、单位以万元表示)。
附:
①计算甲公司应确定的销售设备收入额。或者根据1元年金现值系数表,选定的折现率为8%、期数3年的现值系数计算该设备销售价款的公允价值。
   
选项
答案(1)计算甲公司应确定的销售设备收入额。 甲公司应确定的23 销售设备收入额=200÷(1+8%)+200÷(1+8%)+200÷(1+8%)=515.419(万元)或根据1元年金现值系数表,选定的折现率为8%、期数3年、现值系数分别为0.9259、0.8573、0.7938。则计算该设备销售价款的公允价值。 [*] (2)甲公司于2007年1月1日销售设备。 ①确认收入: 借:长期应收款600.000 银行存款102.000 贷:主营业务收入515.419 应交税费———应交增值税(销项税额)102.000 未实现融资收益84.581 ②结转成本: 借:主营业务成本400 贷:库存商品400 (3)甲公司于2007年12月31日收款,并确认本年未实现融资收益。 [*] ①收款时: 借:银行存款200 贷:长期应收款200 ②按期采用实际利率法计算确定利息收入时: 借:未实现融资收益41.234 贷:财务费用41.234 (4)甲公司2008年12月31日收款,并确认本年未实现融资收益。 ①收款时: 借:银行存款200 贷:长期应收款200 ②按期采用实际利率法计算确定利息收入时: 借:未实现融资收益28.532 贷:财务费用28.532 (5)甲公司2009年12月31日收款,并确认本年未实现融资收益。 ①收款时: 借:银行存款200 贷:长期应收款200 ②按期采用实际利率法计算确定利息收入时: 借:未实现融资收益14.815 贷:财务费用14.815
解析
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