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甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批,公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍
甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批,公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍
admin
2015-08-06
148
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批,公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2014年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以一仓库和一批A产品抵偿部分债务,仓库账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。A产品成本为180万元,公允价值(计税价格)为200万元。A产品已于2014年12月31日运抵甲公司,仓库产权转移手续也于当日办理完毕。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算,能够对乙公司产生重大影响。乙公司已于当日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%,其余债务延期至2016年12月31日偿还,并从2015年1月1日起按年利率4%计算利息(单利计息)。但如果乙公司从2015年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2014年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
上述重组协议于2014年12月31日执行完毕。乙公司2015年实现利润总额120万元,2016年实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
假定不考虑货币时间价值的影响,或有应收金额实际收到时冲减财务费用,或有应付金额没有发生时计入营业外收入;不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
(计算结果保留三位小数)
选项
答案
甲公司有关分录如下: 2014年12月31日债务重组时: 借:银行存款 100 固定资产 280 库存商品 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 长期股权投资——投资成本 500 应收账款——债务重 735.6 营业外支出——债务重组损失 256.4 坏账准备 234 贷:应收账款 2340 2015年收取利息时: 借:银行存款 44.136 (735.6 × 6%) 贷:财务费用 44.136 2016年收回款项时: 借:银行存款 765.024 贷:应收账款——债务重组 735.6 财务费用 29.424 (735.6×4%) 乙公司有关分录如下: 2014年12月31日债务重组时: 借:固定资产清理 240 累计折旧 100 固定资产减值准备 10 贷:固定资产 350 借:应付账款 2340 贷:银行存款 100 固定资产清理 240 主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 股本 100 资本公积——股本溢价 400 应付账款——债务重组 735.6 预计负债 29.424 营业外收入——处置非流动资产利得 40 ——债务重组利得 460.976 借:主营业务成本 180 贷:库存商品 180 2015年支付利息时: 借:财务费用 29.424 (735.6×4%) 预计负债 14.712 贷:银行存款 44.136 2016年支付款项时: 借:应付账款——债务重组 735.6 财务费用 29.424 (735.6×4%) 贷:银行存款 765.024 借:预计负债 14.712 (735.6×2%) 贷:营业外收入 14.71 2
解析
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