乙公司于2017年年初购置了一台生产设备，购置成本为4 000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25％。 2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测，乙公司2019

admin2020-02-03 104

问题乙公司于2017年年初购置了一台生产设备，购置成本为4 000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25％。
2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测，乙公司2019—2024年各年年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，乙公司应从2019年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2019—2024年各年的折旧额及税前利润的数据分别如下表所示：