甲公司有关资料如下： (1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、

admin2011-05-15 61

问题甲公司有关资料如下：
(1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。
(3)本年实现税前利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关所得税的会计处理，表述正确的是( )。

选项 A、研发形成的无形资产确认递延所得税资产71．25万元
B、因债务担保形成的预计负债应确认递延所得税资产
C、应交所得税为221．25万元
D、所得税费用为250万元

答案C

解析 A选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B选项，因债务担保形成的预计负债不确认递延所得税；C选项，应交所得税=(1000-400×50％-600／10÷2×50％+100)×25％=221．25(万元)；D选项，所得税费用221．25万元。

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有(　　)。

会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括()。

下列审计程序中，与营业收入的发生认定不相关的是()。

内浇道要开设在铸件的重要部位。()

社会主义时期民族问题的实质是()。

《医疗机构药事管理暂行规定》中明确，在医疗机构药学工作模式中要逐步建立

下面哪一种应急预案演练的主要特点是口头演练，一般是在会议室内举行()。

根据《标准施工合同》，工程施工准备阶段承包人应履行的义务有()。

增值税一般纳税人销售其生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。()

简述我国《合同法》对格式合同的法律规制。

6.______shehadforgottentotakehernotebook.

会计

注册会计师

对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有( )。

会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括()。

下列审计程序中，与营业收入的发生认定不相关的是()。

内浇道要开设在铸件的重要部位。()

社会主义时期民族问题的实质是()。

《医疗机构药事管理暂行规定》中明确，在医疗机构药学工作模式中要逐步建立

下面哪一种应急预案演练的主要特点是口头演练，一般是在会议室内举行()。

根据《标准施工合同》，工程施工准备阶段承包人应履行的义务有()。

增值税一般纳税人销售其生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。()

简述我国《合同法》对格式合同的法律规制。

6.______shehadforgottentotakehernotebook.

对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有(　　)。