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A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,
admin
2016-02-01
89
问题
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,另支付收回原材料运输费150元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元,福利费用2800元,分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
根据上述资料,回答下列问题。
2012年度A公司应交纳的消费税为( )元。
选项
A、15600
B、6550
C、134500
D、20000
答案
C
解析
销售甲产品时之前B公司代缴的消费税可以抵扣。
①销售甲产品:
借:应收账款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费一应交增值税(销项税额)34000
借:营业税金及附加20000(200000×10%)
贷:应交税费一应交消费税 20000
注:题目中说“12月5日销售甲产品一批”,而没有给出所销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。
②A公司计算应交消费税:
借:应交税费一应交消费税13450(20000-6550)
贷:银行存款 13450
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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