某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额为98万元，2003年适用的所得税税率为23%。2004年所得税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元，计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定

admin2021-04-25 25

问题某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额为98万元，2003年适用的所得税税率为23%。2004年所得税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元，计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元，发生超标业务招待费12万元，按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税率为33%，发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的余额为 ( )万元。

选项 A、借方89.09
B、借方90.59
C、贷方85.19
D、贷方86.09

答案8

解析 2003年末递延税款贷方余额98万元；所得税率由33%降为30%调整递延税款(98/ 33%)×3%＝8.91(万元)(借方发生额)；摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50×30%＝15(万元)(借方发生额)；少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款 40×30%＝12(万元)(贷方发生额);2004年递延税款贷方余额＝98-8.91-15+12＝86.09 (万元)(工资属于永久性差异：业务招待费超标属于永久性差异；差旅赞属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元属于应纳税时间性差异，但因为被投资单位的所得税率为 33%，不存在将来补交所得税的问题，故递延税款的发生额为0)。

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