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  3. A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下： (1)预计的2008年11月30日资产负债表如下(单位：万元)： (2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。 (3)销售收现预

A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下： (1)预计的2008年11月30日资产负债表如下(单位：万元)： (2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。 (3)销售收现预

admin2014-06-02  71
问题 A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
   (1)预计的2008年11月30日资产负债表如下(单位：万元)：

   (2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。
   (3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。
   (4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
   (5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
   (6)预计销售成本率75%。
   (7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
   (8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
   (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
   要求：
计算12月份销售收回的现金、进货支付的现金、新借入的银行借款；
选项
答案计算12月份销售收回的现金、进货支付的现金、新借入的银行借款； ①根据题中的条件“销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)”可知： 12月份销售收回的现金=12月份销售额的60%+11月份销售额的38%=220×60%+200×38%=132+76=208(万元) ②根据“销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付”。可知： 12月份进货支付的现金=12月份销售商品购货款的80%+11月份销售商品购货款的20% [提示] 根据“A公司是一家零售商”可知：销售商品购货款=销售商品的成本，因为商业企业对于购入的商品不做任何加工处理，直接对外销售。如果是生产企业，则“销售商品购货款=销售商品的成本”这个等式不成立，因为生产企业的产品成本中不仅仅包括外购的材料费用，还包括加工过程中发生的费用。又由于“销售商品的成本=销售收入×销售成本率”，所以：本题中，销售商品购货款=销售收入×销售成本率，12月份销售商品购货款=220×75%，11月份销售商品购货款=200×75% 12月份进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元) ③假设本月新借入的银行借款为W万元，则： 22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)+W≥5 解得：W≥155.5(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。
解析
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