甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，本期期末负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，甲公司适用的所得税税率为25％。无其他暂时性差异，假定不考虑其他因素，本期递延所

admin2015-05-02 63

问题甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，本期期末负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，甲公司适用的所得税税率为25％。无其他暂时性差异，假定不考虑其他因素，本期递延所得税收益为( )万元。

选项 A、7．5
B、5
C、2．5
D、一2．5

答案C

解析本期确认递延所得税资产=(150—120)×25％=7．5(万元)，形成递延所得税收益7．5万元，本期确认递延所得税负债=(300—260)×25％一5=5(万元)，形成递延所得税损失5万元，因此本期递延所得税收益为2．5万元(7．5—5)。
  会计分录：
  借：递延所得税资产 7．5
贷：递延所得税负债 5
所得税费用 2．5
  所得税费用在贷方，减少所得税费用，所以本期递延所得税收益为2．5万元。

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