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B公司2013年1月1日发行三年期．每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。假定债券包含的负债成分的公允价值为9465．40万元，2013年1月1日C公司以4732

admin2013-02-14  39
问题 B公司2013年1月1日发行三年期．每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。假定债券包含的负债成分的公允价值为9465．40万元，2013年1月1日C公司以4732万元购买了该可转换公司债券的50％，假定当时划分为持有至到期投资，2014年1月1日，C公司将其持有的3000万元(面值)B公司可转换债券转换为60万股普通股(每股面值1元，公允价值为每股50元)。B、C公司均按实际利率法确认利息费用、利息收入(假定利息收取与支付时双方均以银行存款核算)。
　　根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留小数点后两位)：
下列关于B公司可转换公司债券转股时的处理，正确的是(        )。
选项 A、计入资本公积的金额为2830万元
B、股本金额为3000万元
C、贷记应付债券一利息调整360．68万元
D、计入资本公积的金额为3050．38万元
答案A
解析 2013年发行债券时的账务处理为：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　10200
　　　　应付债券一利息调整　　　　　　534．6
　　　　贷：应付债券一面值　　　　　　　　　10000
　　　　　　资本公积一其他资本公积　　　　　734．6
　　2013年末计提利息的账务处理为：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　567．92
　　　　贷：应付债券一利息调整　　　　　　　167．92
　　　　　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　400
　　借：应付利息　　　　　　　　　　　　　400
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　400
　　转换为普通股时的账务处理为：
　　借：应付债券一面值　　　　　　　　　　3000
　　　　资本公积一其他资本公积　　　　　220．38
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　　　应付债券一利息调整　　　　　　　　　　110((534．6－167．92)×3000／10000]
　　　　　　资本公积一股本溢价　　　　　　　3050．38
　　资本公积参考计算过程：
　　B公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价”的金额=转销的“应付债券一可转换公司债券”余额2889．9972{[9465．40+(9465．40×6％－10000×4％)]×30％}+转销的“资本公积一其他资本公积”220．38[(10200－9465．40)×30％]一股本60=3050．38(万元)
　　最终计入资本公积的金额=3050．38－220．38=2830(万元)
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