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  3. 甲公司为—般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％。 (1)2010年2月购入生产经营用设备—台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际

甲公司为—般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％。 (1)2010年2月购入生产经营用设备—台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际

admin2011-05-15  84
问题 甲公司为—般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％。
(1)2010年2月购入生产经营用设备—台，价款为400万元，增值税为68万元，运杂费为5万元，立即投入安装。安装中领用工程物资60万元；领用原材料的实际成本为10万元；领用自产产品的实际成本为25万元，市场售价为20万元(不含税)。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年(与税法相同)，预计净残值为0(与税法相同)。
(2)固定资产初始入账价值与计税基础相同。各年税前利润均为1000万元。不考虑其他纳税调整。
要求：
假定2010年3月10日安装完毕并交付使用，甲公司采用年限平均法计算折旧额，税法规定采用双倍余额递减法计算年折旧额。计算2010年和2011年年折旧额、应交所得税、递延所得税负债、所得税费用。
选项
答案①2010年会计年折旧额=500／5×9／12=75(万元) 2010年税法年折旧额=500×2／5×9／12=150(万元) 应交所得税=(1000+75-150)×25％=231．25(万元) 递延所得税负债=75×25％=18．75(万元) 所得税费用=231．25+18．75=250(万元) ②2011年会计年折旧额=500／5=100(万元) 2011年税法年折旧额=500×2／5×3／12+(500-200)×2／5×9／12=140(万元) 应交所得税=(1000+100-140)×25％=240(万元) 递延所得税负债=40×25％=10(万元) 所得税费用=240+10=250(万元)
解析
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