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  3. (2016年改)甲公司2019年1-11月的相关资料如下： 2019年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手

(2016年改)甲公司2019年1-11月的相关资料如下： 2019年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手

admin2020-04-06  84
问题 (2016年改)甲公司2019年1-11月的相关资料如下：

2019年12月甲公司发生有关业务资料如下：
(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100万元，商品已经发出。
(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3．9万元。该批商品成本为25万元，合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。23日收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行，假定计算现金折扣不考虑增值税。
(3)收到丁公司退回商品一批，该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(坏账准备期初余额为零)，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月发生财务费用5万元(含15日确认的现金折扣0．6万元)，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是(   )。
选项 A、按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
B、按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
C、按商品成本贷记“发出商品”科目
D、按商品成本借记“库存商品”科目
答案A,B,C,D
解析 甲公司收到丁公司退货的会计处理为：
  借：应交税费——应交增值税(销项税额)  (60×13％)7．8
       贷：应收账款    7．8
  借：库存商品    50
       贷：发出商品    50
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