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  3. [资料三] A股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为10％，2013年7月发生如下业务： (1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款100万元，增值税17万元，成本价60万元，产品已经发出，货款存入银行。

[资料三] A股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为10％，2013年7月发生如下业务： (1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款100万元，增值税17万元，成本价60万元，产品已经发出，货款存入银行。

admin2013-08-07  93
问题                                                   [资料三]
    A股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为10％，2013年7月发生如下业务：
    (1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款100万元，增值税17万元，成本价60万元，产品已经发出，货款存入银行。
    (2)32程领用应税消费品，成本10万元，计税价12万元，应交消费税1．2万元。
    (3)本月收回委托加工应税消费品，以银行存款支付加工费10万元、代扣代缴消费税2万元，上月发出的材料成本30万元；收回后其中的50％用于连续加工应税消费品，另外50％直接用于销售。
    (4)7月1日，A股份有限公司发行3年期债券，面值为5 000万元，票面年利率为6％，每半年付息一次，发行债券所筹集的资金用于企业内部无形资产项目开发阶段的支出。该公司发行债券收入价款5 000万元。
    (5)2013年12月20 日，A公司董事会提出如下预案：2013年度实现净利润100万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按5％提取任意盈余公积。以2013年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增3股，计600万股。2013年12月31日，A公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利40万元。2013年12月31日，A公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5)，下列各项中，A公司年终结转本年利润和利润分配会计处理正确的是(     )。
选项 A、借：本年利润                                       100
    贷：利润分配——未分配利润                           100
B、借：利润分配——未分配利润                         10
    贷：利润分配——提取法定盈余公积                     10
C、借：利润分配——未分配利润                         5
    贷：利润分配——提取任意盈余公积                     5
D、借：利润分配——未分配利润                         40
    贷：利润分配——应付现金股利                         40
答案A，B，C，D
解析 编制A公司2013年度结转当年实现净利润和利润分配的会计分录：
借：本年利润                                             100
    贷：利润分配——未分配利润                               100
借：利润分配——未分配利润                               10
    贷：盈余公积——提取法定盈余公积                         10
借：利润分配——未分配利润                               5
    贷：利润分配——提取任意盈余公积                          5
借：利润分配——未分配利润                               40
    贷：利润分配——应付现金股利                             40
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