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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2015年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额68万元

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2015年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额68万元

admin2016-01-29  82
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2015年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额68万元，已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是(  )万元。
选项 A、0
B、22
C、26
D、68
答案B
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元)
    当期应纳税额=100×17％-(68-8)-5=-48(万元)
    出口货物免抵退税额=200×13％=26(万元)
    按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
    当期应退税额=当期免抵退税额
    即该企业当期的应退税额=26(万元)
    当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
    该企业当期免抵税额=26-26=0
    5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-6=22(万元)
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