秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片，经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40％，秦川公司采购制度规定，每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片，验

admin2019-04-10 64

问题秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片，经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40％，秦川公司采购制度规定，每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片，验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。
秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行录续记录，当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账，仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品，仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

选项

答案内控弱点1：秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，一边对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。改进建议：企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。内控弱点2：仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。改进建议：企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。内控弱点3：仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。改进建议：企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

解析

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