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  3. 甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税)。甲公司A商品每件成本为1．5万元，未计提存货跌价准备。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年1

甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税)。甲公司A商品每件成本为1．5万元，未计提存货跌价准备。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年1

admin2016-11-11  99
问题 甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税)。甲公司A商品每件成本为1．5万元，未计提存货跌价准备。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为1．6万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。2015年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中列示的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、5
B、1
C、8．75
D、4
答案A
解析 2015年12月31日，合并财务报表中结存存货的账面价值=40×1．5=60(万元)，计税基础=40×2=80(万元)，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产余额=(80-60)×25％=5(万元)。
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