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  3. 某市甲独立矿山2018年4月发生如下经济业务： (1)开采原煤4万吨将其中1万吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额200万元(不包括到车站、码头等的运输费用)，甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取120万元，剩余款项下月收取。

某市甲独立矿山2018年4月发生如下经济业务： (1)开采原煤4万吨将其中1万吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额200万元(不包括到车站、码头等的运输费用)，甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取120万元，剩余款项下月收取。

admin2019-09-19  55
问题 某市甲独立矿山2018年4月发生如下经济业务：
    (1)开采原煤4万吨将其中1万吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额200万元(不包括到车站、码头等的运输费用)，甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取120万元，剩余款项下月收取。
    (2)将其中8000吨原煤移送使用以抵偿欠丙公司的债务。
    (3)将其中部分原煤用于连续加工洗煤，之后将一半洗煤对外销售，采取直接收款方式取得不含增值税销售额250万元(不含运杂费)；将另外一半洗煤自用于职工食堂。
    (4)开采砂石60万吨，销售其中40万吨。
    (5)在水体下通过充填开采的方式开采铝土矿，全部对外销售取得不含增值税销售额300万元(不含运杂费)。
  已知：煤炭适用的资源税税率为8％，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60％，砂石资源税税率为2元／吨，铝土矿适用的资源税税率为6％。
    要求：根据上述资料，分析回答以下小题。
甲煤矿用原煤抵偿丙公司债务，当月应纳资源税的下列说法中，正确的是(     )。
选项 A、将原煤抵偿债务，不属于销售行为，不缴纳资源税
B、将原煤抵偿债务，视同销售原煤，但无销售额，所以不缴纳资源税
C、将原煤抵偿债务应纳资源税=200÷10000×8000×8％=12．8(万元)
D、纳税人自产自用应税产品，其资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
答案C,D
解析 纳税人将其开采的原煤用于除生产洗选煤之外的用途的，视同销售原煤，应缴纳资源税；发生视同销售应税产品行为而无销售额的，应按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额，所以抵偿债务应纳资源税=200÷10000×8000×8％=12．8(万元)。
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