甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10．8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3．6万元平价销售给消费者；25％以12万元的价格销售给丙卷

admin2021-05-10 54

问题甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10．8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3．6万元平价销售给消费者；25％以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5％因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税( )万元。(上述价格均不含增值税)

选项 A、0．9
B、1．98
C、3．6
D、4．75

答案A

解析甲企业收回的烟丝10％按照3．6万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25％以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30％一36×25％×30％=3．6—2．7=0．9(万元)；另有5％因管理不善发生毁损，增值税需要作进项税额转出，但消费税不作处理，即消费税不计也不抵。

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