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某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。 (1)当年销售卷烟,开具增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元,开
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。 (1)当年销售卷烟,开具增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元,开
admin
2014-03-10
74
问题
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。
(1)当年销售卷烟,开具增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元,开具普通发票,取得含税销售收入23.4万元;
(2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备,企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价歙70万元,增值税8.5万元,预计使用10年,无残值;
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;财务费用10万元;
(4)发生管理费用20.75万元(含业务招待费4万元,不含房产税),
(5)销售费用10万元;
(6)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税202.42万元,城建税和教育费附加28.39万元;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款,购买国库券利息收入20万元;
(9)2013年发现2012年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准。但是企业当年未扣除,2012应纳税所得额为10万元。相关资料;产税计算余值时的扣除比例为25%
要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题。
该企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。
选项
A、0
B、4.82
C、3.71
D、5.42
答案
A
解析
2012年资产损失18万元追补确认期限未超过五年,进行专项申报可以扣除。准予追补2012年度扣除,追补后2012年实际亏损18—10=8(万元)。2013年该企业境内的应纳税所得额=34.62+1.6+6+4+20一4.15—27—20一8=7.07(万元)或者境内的应纳税所得额=520-221-10—20.75—6.9+4—2.4一10—230.81—2.92—4.15—8=7.07(万元)购置安全生产专用设备;该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当面不足抵免的,可以结转以后5个纳税年度结转抵免。应缴纳企业所得税=7.07×25%+27÷(1—10%)×(25%一10%)一70×10%=一0.73(万元).购置安全生产专用设备,当年不足抵免。可以结转以抵免,当年应缴纳企业所得税0万元。2012年多缴纳的企业所得税,结转以后年度抵免。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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