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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。 (1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元，开

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。 (1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元，开

admin2014-03-10  75
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。
(1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元，开具普通发票，取得含税销售收入23．4万元；
(2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价歙70万元，增值税8．5万元，预计使用10年，无残值；
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4)发生管理费用20．75万元(含业务招待费4万元，不含房产税)，
(5)销售费用10万元；
(6)当年向税务机关缴纳增值税81．46万元，缴纳消费税202．42万元，城建税和教育费附加28．39万元；
(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10％的税率已经缴纳了税款，购买国库券利息收入20万元；
(9)2013年发现2012年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准。但是企业当年未扣除，2012应纳税所得额为10万元。相关资料；产税计算余值时的扣除比例为25％
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。
该企业应缴纳的企业所得税额为(    )万元。
选项 A、0
B、4．82
C、3．71
D、5．42
答案A
解析 2012年资产损失18万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补2012年度扣除，追补后2012年实际亏损18—10=8(万元)。2013年该企业境内的应纳税所得额=34．62+1．6+6+4+20一4．15—27—20一8=7．07(万元)或者境内的应纳税所得额=520－221－10—20．75—6．9+4—2．4一10—230．81—2．92—4．15—8=7．07(万元)购置安全生产专用设备；该设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，当面不足抵免的，可以结转以后5个纳税年度结转抵免。应缴纳企业所得税=7．07×25％+27÷(1—10％)×(25％一10％)一70×10％=一0．73(万元)．购置安全生产专用设备，当年不足抵免。可以结转以抵免，当年应缴纳企业所得税0万元。2012年多缴纳的企业所得税，结转以后年度抵免。
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