甲公司2×18年至2×20年有关套期业务如下： (1)2×18年1月1日，甲公司以每股10元的价格购入乙公司股票200万股(占乙公司有表决权股份的3％)，且选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。为规避该股票价格下跌风险

admin2022-05-06 53

问题甲公司2×18年至2×20年有关套期业务如下：
(1)2×18年1月1日，甲公司以每股10元的价格购入乙公司股票200万股(占乙公司有表决权股份的3％)，且选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。为规避该股票价格下跌风险，甲公司于2×18年12月31日签订一份股票远期合同，约定将于2×20年12月31日以每股13元的价格出售其所持的乙公司股票200万股。2×18年12月31日该股票远期合同的公允价值为0。2×20年12月31日，甲公司履行远期合同，出售乙公司股票。2×18年12月31日、2×19年12月31日和2×20年12月31日每股股票的价格分别为13元、12元和11．5元，2×19年12月31日远期合同的公允价值为200万元，2×20年12月31日远期合同的公允价值为300万元。
(2)2×20年1月1日，甲公司预期2×20年12月31日将有一项1000万美元的现金销售和一项1100万美元的固定资产现金采购，上述交易极有可能发生。甲公司的记账本位币为人民币。2×20年1月1日，甲公司签订了一项1年期外汇远期合同对上述100万美元的外汇净头寸进行套期，甲公司1年后将按1美元=6．6元人民币的汇率购入100万美元。上述固定资产将采用年限平均法在5年内计提折旧。2×20年1月1日及2×20年12月31日美元的即期汇率分别为1美元=6．6元人民币及1美元=6．7元人民币。2×20年1月1日，外汇远期合同的公允价值为0，预期销售现金流入和预期采购现金流出如期于2×20年12月31日发生，外汇远期合同也于2×20年12月31日结算。
假设甲公司按10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(2)，编制甲公司2×20年1月1日和12月31日有关会计分录。

选项

答案甲公司会计处理如下： ①2×20年1月1日，外汇远期合同公允价值为0，无须进行账务处理。 ②2×20年12月31日，确认套期工具公允价值变动：借：套期工具一外汇远期合同 10[100×(6．7－6．6)] 贷：其他综合收益一套期储备 10 结算外汇远期合同：借：银行存款 10 贷：套期工具一外汇远期合同 10 将套期工具的累计收益中对应预期销售的部分损失从其他综合收益中转出，并将其计入净敞口套期损益：借：净敞口套期损益 100 贷：其他综合收益一套期储备 100 [1000×(6．7－6．6)] 借：银行存款等 6700(1000×6．7) 贷：主营业务收入) 6700 将套期工具的累计收益中对应预期采购的部分利得从其他综合收益中转出，并将其计入固定资产的初始确认金额：借：固定资产 7370 贷：银行存款 7370(1100×6．7) 借：其他综合收益一套期储备 110[1100×(6．7－6．6)] 贷：固定资产 110

解析

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