某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001年是享受生产性外商优惠政策的最后一年，2002年仍为先进技术企业，2003年获利98万元，2004年亏损126万元， 2005年会计资料如下： (1)全年产品销售收入9000万元，销售成本4

admin2009-02-15 80

问题某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001年是享受生产性外商优惠政策的最后一年，2002年仍为先进技术企业，2003年获利98万元，2004年亏损126万元， 2005年会计资料如下：
(1)全年产品销售收入9000万元，销售成本4500万元，产品销售税金1100万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为100万元。
(2)销售费用中包括支付给本单位员工的佣金25万元。
(3)管理费用中的交际应酬费70万元，支付关联企业管理费30万元，新产品研究费用150万元(去年为100万元)。
(4)出租设备两年一次取得租金收入800万元。
(5)外商用从该企业分得的税后利润40万元购买另一外商投资企业的股权。
(6)转让人民币特种股票(B股)取得收入92万元(股票原购入价88万元)。
(7)从境外分回利润110万元(在境外已纳所得税42万元)。
要求：根据以上业务，分析计算该生产性外商投资企业2003年、2004年、2005年应缴应退的企业所得税(地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的应税所得额)。

选项

答案2002年仍为先进技术企业，可延长3年减半征收企业所得税。 (1)2003年应纳企业所得税：98×24%× 50%＝11.76(万元) (2)2004年因亏损所以本年不缴纳企业所得税。 (3)2005年应全额缴纳企业所得税。 ①支付本单位员工佣金25万元不能在税前扣除。 ②允许扣除的交际应酬费： 9000× 3‰+3+400×10‰＝27+3+4＝34(万元) 支付关联企业的管理费不得税前扣除。新开发费增长超过10%，所以不仅150万元的开发费可全额扣，还

解析

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