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设立于市区的某企业2012年7月因生产经营需要处置一项不动产,该不动产系2009年3月购入,购进原价为700万元。已计提折旧200万元。发生清理费用2万元,未计提减值准备。取得转让收入900万元,该不动产评估价为800万元。 问题: 计算该企业转让
设立于市区的某企业2012年7月因生产经营需要处置一项不动产,该不动产系2009年3月购入,购进原价为700万元。已计提折旧200万元。发生清理费用2万元,未计提减值准备。取得转让收入900万元,该不动产评估价为800万元。 问题: 计算该企业转让
admin
2014-03-21
40
问题
设立于市区的某企业2012年7月因生产经营需要处置一项不动产,该不动产系2009年3月购入,购进原价为700万元。已计提折旧200万元。发生清理费用2万元,未计提减值准备。取得转让收入900万元,该不动产评估价为800万元。
问题:
计算该企业转让该不动产应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及土地增值税,并作出相应的账务处理。(不考虑印花税)
选项
答案
(1)应纳营业税=(900一700)×5%=10(万元) (2)应纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元) (3)应纳教育费附加=10×3%=0.3(万元) (4)应纳土地增值税:转让收入900万元,扣除项目金额=800+10+0.7+0.3=811(万元),增值额=900—811=89(万元)。增值率=89/811×100%=10.97%,适用税率为30%,应纳土地增值税=89×30%=26.7(万元) (5)账务处理: ①转入清理: 借:固定资产清理 5000000 累计折旧 2000000 贷:固定资产 7000000 ②发生清理费用: 借:固定资产清理 20000 贷:银行存款等 20000 ③缴纳相关税费: 借:固定资产清理 377000 贷:应交税费——应交土地增值税 267000 应交税费——应交营业税 100000 应交税费——应交城市维护建设税7000 应交税费——应交教育费附加 3000 ④收到出售固定资产的价款: 借:银行存款 9000000 贷:固定资产清理 9000000 ⑤结转固定资产清理科目: 借:固定资产清理 3603000 贷:营业外收入——处置固定资产净收益 3603000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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