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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2017年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,甲公司委托乙公司
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2017年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,甲公司委托乙公司
admin
2018-09-18
81
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2017年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1日,甲公司委托乙公司代销一批商品0.6万件,代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件,截至本月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%,甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按不含税售价的3%支付给乙公司手续费。假定不考虑代销手续费的增值税。
(2)5日,经甲公司管理处研究决定,向行政管理人员发放自产产品作为福利,该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元,市场销售价格为20万元。
(3)8日,向丙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。假定不考虑该事项的相关税费。
(4)10日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的销售价格为40万元,款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
(5)20日,对外捐赠一批自产产品,该批产品的成本为80万元,公允价值为100万元。
(6)本月共汁发生管理费用43.4万元,财务费用5万元,营业外收入130万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(1)至(6),甲公司2017年12月份实现的利润总额为( )万元。
选项
A、24.7
B、-8.3
C、54.7
D、10.6
答案
A
解析
本题考核利润总额的计算。营业收入=120(万元);营业利润=120-18(资料1)-0.9(资料1)-16(资料2)-15(资料3)-30(资料4)-43.4(资料6)-5(资料6)=-8.3万元);利润总额=-8.3-97(资料5)+130(资料6)=24.7(万元)。
本题详细分录如下:
资料(1)
借:发出商品 (60×0.6)36
贷:库存商品 36
借:应收账款 35.1
贷:主营业务收入 (100×0.6×50%)30
应交税费——应交增值税(销项税额) (100×0.65×50%×17%)5.1
借:主营业务成本 (60×0.6×50%)18
贷:发出商品 18
借:销售费用 (100×0.6×50%×3%)0.9
贷:应收账款 0.9
资料(2)
借:管理费用 23.4
贷:应付职工薪酬 23.4
借:应付职工薪酬 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 16
贷:库存商品 16
资料(3)
借:银行存款 30
贷:其他业务收入 30
借:其他业务成本 15
贷:累计摊销 15
资料(4)
借:银行存款 46.8
贷:其他业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
借:其他业务成本 30
贷:原材料 30
资料(5)
借:营业外支出 97
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) (100×17%)17
资料(6)
借:管理费用 43.4
财务费用 5
贷:银行存款等 48.4
借:银行存款等 130
贷:营业外收入 130
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