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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项： (

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项： (

admin2020-04-07  83
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：
  (1)5日，与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元，当日，收到乙公司预付合同款32万元。该项劳务属于在某一时段内履行的履约义务。2019年12月31日，该项劳务的履约进度为30％。截至2019年12月31日，甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。
  (2)8日，甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元，所领用原材料的实际成本为5万元，取得时的增值税进项税额为0．65万元，市场售价为6万元。
  (3)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(4)31日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元和违约金5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用“万元”表示)。
根据资料(2)，下列会计处理正确的是(  )。
选项 A、借：在建工程    11．3
       贷：主营业务收入    10
           应交税费——应交增值税(销项税额)    1．3
B、借：在建工程    8
       贷：库存商品    8
C、借：在建工程    5
        贷：原材料    5
D、借：在建工程    5．65
        贷：原材料    5
           应交税费——应交增值税(进项税额转出)    0．65
答案B,C
解析 本题考核自行建造固定资产的账务处理。不动产在建工程领用自产产品和原材料，不确认增值税销项税额，直接按成本结转。请参照资料(2)分录。
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