2. 工程
  3. 某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下： 1．按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元，当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用，生产线设备安装工程费用，其他辅助设备购置及安

某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下： 1．按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元，当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用，生产线设备安装工程费用，其他辅助设备购置及安

admin2019-08-15  49
问题     某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下：
    1．按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元，当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用，生产线设备安装工程费用，其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70％，20％，15％。根据市场调查，现行生产线设备购置费较已建项目有10％的下降，建筑工程费用，生产线设备安装工程费用较已建项目有20％的上涨，其他铺助设备购置及安装费用无变化，拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。
    2．项目建设期1年，运营期10年，建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产，固定资产使用年限为10年，残值率为5％，直线法折旧。
    3．项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。
    4．项目运营期达产年份不含税销售收入为1200万元，适用的增值税税率为16％，增值税附加按增值税10％计取，项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。
    5．运营期第1年达到产能的80％，销售收入，经营成本(含进项税)均按达产年份的80％计。第2年及以后年份为达产年份。
    6．企业适用的所得税税率为25％，行业平均投资收益率为8％。
    问题：
(计算结果保留两位小数)
若该项目的建设投资为2200万元(包含可抵扣进项税200万元)，建设投资在建设期均衡投入。
    (1)列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税额。
    (2)列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税。
    (3)进行项目投资现金流量表(第1～4年)的编制，并填入表1．1项目投资现金流量表中。
    (4)假定计算期第4年(运营期第3年)为正常生产年份，计算项目的总投资收益率，并判断项目的可行性。
选项
答案(1)运营期第1年： 销项税：1200×16％×80％=153．60(万元)； 进项税：60×80％=48．00(万元)； 由于建设投资中含可以抵扣的进项税200万元，增值税：153．60—48—200=一94．40(万元)。 故运营期第1年增值税为0。 运营期第2年： 销项税：1200×16％=192．00(万元)； 进项税：60万元； 增值税：192—60—94．40=37．60(万元)。 故运营期第2年增值税为37．60万元。 (2)运营期第1年： 销售收入：1200×80％=960(万元)； 经营成本：(760—60)×80％=560(万元)； 折旧费：[(2 200—200)×(1—5％)]／10=190(万元)； 摊销费、利息均为0。 由于运营期第1年的增值税为0，所以增值税附加也为0。 息税前利润=销售收入一经营成本一折旧费=960一560—190=210(万元)； 调整所得税=息税前利润×所得税=210×25％=52．50(万元)。 运营期第2年： 销售收入：1200万元； 经营成本：760—60=700(万元)； 折旧费：190万元； 摊销费、利息均为0。 由于运营期第2年的增值税为37．6万元，所以增值税附加=37．6×10％=3．76(万元)。 息税前利润=销售收入一经营成本一折旧费一增值税附加=1200一700一190—3．76=306．24(万元)； 调整所得税=息税前利润×所得税=306．24×25％=76．56(万元)。 (3)项目投资现金流量表见表1．1。 [*] [*] (4)运营期第3年息税前利润=1200一(760—60)一13．20一1 90=296．80(万元)；总投资收益率=运营期第3年息税前利润／总投资×100％=296．8／(2 200+200)=12．37％＞8％，总投资收益率大于行业平均投资收益率，因此该项目可行。
解析
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