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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下： (1) 2000年10月28日，为了生产经营的需要，购进一台需要安装才能

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下： (1) 2000年10月28日，为了生产经营的需要，购进一台需要安装才能

admin2009-02-15  61
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下：
   (1) 2000年10月28日，为了生产经营的需要，购进一台需要安装才能投入使用的设备，支付买价199万元，运输设备过程中支付运输费8 000元，保险费2 000元。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际生产成本为16万元，市场销售价格为20万元，按税法规定须按市场价格计征增值税，用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为14万元。
   (2) 2003年12月31日，由于市场环境发生变化，该设备的预计可收回金额为44万元，为此甲公司对此设备计提了减值准备，假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。
   (3) 2004年6月30日将该设备出售，收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
   要求：
   (1) 编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。
   (2) 计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。
   (3) 编制出售该设备的会计分录。
   (“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案(1) 借：在建工程 200 贷：银行存款 200 借：在建工程 19.4 贷：库存商品 16 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借：在建工程 4.6 贷：银行存款 4.6 借：固定资产 224 贷：在建工程 224 (2) 2001年应计提的折旧额：(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元) 借：制造费用 70 贷：累计折旧 70 2002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元) 借：制造费用 56 贷：累计折旧 56 2003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元) 借：制造费用 42 贷：累计折旧 42 计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元) 借：营业外支出 12 贷：固定资产减值准备 12 2004年1～6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元) 借：制造费用 10 贷：累计折旧 10 (3) 借：固定资产清理 46 累计折旧 178 贷：固定资产 224 借：固定资产减值准备 12 贷：固定资产清理 12 借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：营业外支出 6 贷：固定资产清理 6
解析
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