位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2018年2月发生的部分业务如下 (题中的收入除明确不含税的外，均为含税收入)： (1)从国外进口一批高档化妆品，到岸价格为1020万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专

admin2019-09-25 53

问题位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2018年2月发生的部分业务如下 (题中的收入除明确不含税的外，均为含税收入)：
(1)从国外进口一批高档化妆品，到岸价格为1020万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行；支付境内运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额1万元；支付代理报关费，取得增值税专用发票，不含税金额0．3万元。
(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3．51万元，销售食用植物油取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70．2万元。
(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下：销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售18K金镶嵌首饰取得收入107．17万元；销售镀金(银)首饰取得收入58万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；以旧换新收取足金首饰销售款5．37万元(已扣除旧首饰折价款5万元)；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。
(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项次月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售其他电器取得销售收入58．5万元。因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价3744元／台给予退款(已开具红字发票)。
(5)该商场销售高档化妆品取得不含税销售额900万元。
(6)商场地下空间提供车辆停放服务，本月收取停车服务费20万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。
(7)月末盘点时发现，上年从一般纳税人处购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，账面成本20万元；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元。
(其他相关资料：本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证。高档化妆品关税税率20％，金银首饰成本利润率为6％)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该商场应转出的进项税额。

选项

答案上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，属于非正常损失，账面成本20万元，进项税转出=20×17％=3．4(万元) 因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出。

解析

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/3zPc777K

本试题收录于：税法题库注册会计师分类