2. 考研
  3. 工业企业黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2009—2011年发生的与固定资产有关的业务和交易如下： 2009年8月20日，由于生产经营需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款

工业企业黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2009—2011年发生的与固定资产有关的业务和交易如下： 2009年8月20日，由于生产经营需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款

admin2012-11-15  37
问题 工业企业黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2009—2011年发生的与固定资产有关的业务和交易如下：
   2009年8月20日，由于生产经营需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款支付，买价为100万元人民币，支付进口环节增值税17万元，进口关税99万元，另支付运输费和保险费1万元。设备安装过程中，领用本公司购买的原材料制成的商品一批，购入的原材料增值税专用发票上注明的购买价格为20万元，增值税额3.4万元，领用的该商品的市场销售价格为50万元(不含增值税)，实际销售成本为45万元，另外支付安装人员的工资5万元。该设备于2009年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，黄河公司采用双倍余额递减法对此设备计提折旧，预计该设备使用年限为5年，预计净残值率为5%。
   2011年4月12日由于技术改造和设备升级换代，黄河公司将该设备售出，收到价款100万元，并如数存入银行，另以银行存款支付清理费用1万元，此外未发生其他费用。
计算该设备2009—2011年应计提的折旧并编制相关的会计分录。
选项
答案2009年应计提的折旧额为250×2÷5×3÷12=25(万元)。 相关的会计分录如下： 借：制造费用 25 贷：累计折旧 25 2010年应计提的折旧额为250×2÷5×9÷12+(250-250×2÷5)×2÷5×3÷12=90(万元)。 相关的会计分录如下： 借：制造费用 90 贷：累计折旧 90 2011年1—4月应计提的折旧额为(250-250×2÷5)×2÷5×4÷12=20(万元)。 相关的会计分录如下： 借：制造费用 20 贷：累计折旧 20 固定资产的账面价值为250-(25+90+20)=115(万元)。
解析
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