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  3. 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008年5月有关经营情况如下： (1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； (2)本期生产酒

某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008年5月有关经营情况如下： (1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； (2)本期生产酒

admin2009-03-15  71
问题 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008年5月有关经营情况如下：
   (1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
   (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得销售收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；
   (3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工黄酒2 000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为500万元。
   (4)销售3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1 000万元；
   (5)零售1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。
   (6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票；
   (7)月末盘存发现库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。
   (注：相关票据已通过主管税务机关认证)
   要求：(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额；
   (2)计算上述各项业务所涉及的消费税额；
   (3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额；
   (4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额；
   (5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
选项
答案(1)农产品收购价可以计入进项税额=500×13%=65(万元) 支付的运输费用可以计入进项税额=50×7%=3.5(万元) (2)销售酒精应该缴纳增值税销项税额=100×17%=17(万元) 销售酒精应该缴纳消费税=100×5%=5(万元) (3)委托加工黄酒应该由委托方代扣代缴增值税=100×17%=17(万元) 收回委托加工黄酒应该由委托方代扣代缴消费税=2000×240=48(万元) 委托加工黄酒收回后直接出售，无需交纳消费税。 出售收回的委托加工黄酒应该缴纳增值税
解析
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