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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下。 (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下。 (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格

admin2013-01-04  74
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下。
   (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为60万元，实际成本为35万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值70.2万元。
   (2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元／件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。
   (3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
   (4) 以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为50万元，实际成本为30万元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
   (5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下。
                                                                                              (单位：元)

   (6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
   要求：
   (1) 编制甲公司上述(1)～(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
   (2) 编制甲公司6月份的利润表。
选项
答案(1) 编制相关的会计分录 ①借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 000 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 ②借：委托代销商品 250 000 贷：库存商品 250 000 ③借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 125 000 贷：委托代销商品 125 000 借：营业费用 10 000 贷：应收账款 10 000 借：应收账款 224 000 营业费用 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 125 000 贷：委托代销商品 125 000 ④借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 60000 贷：分期收款发出商品 60000 ⑤应交所得税。＝[(900 000+30 000+70 000)-(535 000+10 000+20 000+15 000+60 000+22 000+18 000)]元×33%＝320 000元×33%＝105 600元 借：所得税 105 600 贷：应交税金——应交所得税 105 600 (2) 编制利润表 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2002年6月 (单位：元) [*]
解析
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