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  3. 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议

甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议

admin2015-08-06  61
问题     甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。
要求：
编制甲公司发出健身器材、月末估计的销售退回及2月1日前收到货款的会计分录。
选项
答案①1月1日发出健身器材时 借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (800×1) ②1月31日确认估计的销售退回 借：主营业务收入 100 (1000×10％) 贷：主营业务成本 80 (800×10％) 预计负债 20 ③2月1日前收到货款时 借：银行存款 1170 贷：应收账款 1170
解析
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