甲公司2017年度税前会计利润为7 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为800万元，职工福利费为120万元。经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪

admin2020-11-23 85

问题甲公司2017年度税前会计利润为7 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为800万元，职工福利费为120万元。经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为( )万元。

选项 A、7 938．0
B、1 984．5
C、5 915．5
D、5 920．0

答案C

解析应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整项目＝7 900＋[(120－800×14％)＋30]＝7 938(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为：800×14％＝112(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了120万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率＝7 938×25％＝1 984．5(万元)；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用＝7 900－1 984．5＝5 915．5(万元)。

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