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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。 (1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备，该设备原账面价值为400万元， 最低租赁付款额现值为410万元，最低租赁付款额为500万元，

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。 (1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备，该设备原账面价值为400万元， 最低租赁付款额现值为410万元，最低租赁付款额为500万元，

admin2009-04-20  71
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。
  (1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备，该设备原账面价值为400万元，
  最低租赁付款额现值为410万元，最低租赁付款额为500万元，该设备占甲公司资产总额的比
例为40%。
  (2)甲公司接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认其原价为30万元，甲公司另支付途中运杂费1万元。
  (3)甲公司向丁公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为1 000万元，已提折旧200万元，已计提减值准备50万元，售价为790万元，不考虑相关税费。
  (4)甲公司以一台A设备换人北方公司的一台B设备，A设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。甲公司另向北方公司支付补价2万元。
  (5)甲公司以一项短期投资换人南方公司的一台设备，换入的设备作为固定资产管理。换出时，短期投资的账面余额为20万元，已计提短期投资跌价准备2万元，其公允价值为19万元。不考虑相关税费。
  要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录(金额单位用万元表示)。
选项
答案(1)融资租人不需要安装的设备 借：固定资产 400 未确认融资费用 100 贷：长期应付款 500 (2)接受捐赠设备 借：固定资产 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 20.1 递延税款 9.9 银行存款 1 (3)售后租回设备 注销设备的原值和累计提取的折旧 借：固定资产清理 800 累计折旧 200 贷：固定资产 1 000 注销设备已计提的减值准备 借：固定资产减值准备 50 贷：固定资产清理 50 收到出售价款 借：银行存款 790 贷：固定资产清 750 递延收益 (4)以一台A设备换人北方公司的一台B设备 借：固定资产清理 累计折旧 5 贷：固定资产 20 借：固定资产减值准备 2 贷：固定资产清理 借：固定资产 贷：固定资产清理 13 银行存款 2 (5)以一项短期投资换人南方公司的一台设备 借：固定资产 18 短期投资跌价准备 2 贷：短期投资 20
解析
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