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  3. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(

admin2019-09-19  51
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(     )。
选项 A、[48720＋2436÷(1＋16％)]÷(1－30％)×30％=21780(元)
B、(48720＋2436)÷(1－30％)×30％=21924(元)
C、48720÷(1－30％)×30％=20880(元)
D、[(48720＋2436)÷(1＋16％)]÷(1－30％)×30％=18900(元)
答案A
解析 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；甲卷烟厂收取的2436元是含增值税加工费，作价税分离处理；48720元是成本，不含增值税。甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税比例税率=(材料成本＋加工费)÷(1－消费税比例税率)×消费税比例税率=[48720＋2436÷(1＋16％)]÷(1－30％)×30％=21780(元)。
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