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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2019年年底完工。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： 资料一：7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3

admin2020-04-26  63
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2019年年底完工。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
资料一：7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工并以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。
资料二：10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。当日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
资料三：11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。
资料四：12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。当日，以银行存款支付工程款1 100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。
要求：
计算甲公司2018年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案甲公司2018年第四季度一般借款利息支出＝300×4．8％×3／12＋600×6％×1／12＝6．6(万元)。 2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数＝(1 900＋1 250－3 000)×2／3＋[300＋600－(1 900＋1 250－3 000)]×1／3＝150×2／3＋750×1／3＝350(万元)。 2018年第四季度一般借款平均资本化率＝6．6／(300×3／3＋600×1／3)×100％＝1．32％。 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额＝350×1．32％＝4．62(万元)。 或者：2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数＝(1 900＋1 250－3 000)×2／12＋[300＋600－(1 900＋1 250－3 000)]×1／12＝150×2／12＋750×1／12＝87．5(万元)。 2018年一般借款年平均资本化率＝6．6／(300×3／12＋600×1／12)×100％＝5．28％。 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额＝87．5×5．28％＝4．62(万元)。
解析
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