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  3. 甲公司以一项长期股权投资换取乙公司一辆小轿车和一批原材料。甲公司长期股权投资采用成本法核算,长期股权投资账面余额2500000元,计提减值准备300000元,公允价值2000000元。乙公司小轿车账面原价680000元,累计折旧180000元,公允价值60

甲公司以一项长期股权投资换取乙公司一辆小轿车和一批原材料。甲公司长期股权投资采用成本法核算,长期股权投资账面余额2500000元,计提减值准备300000元,公允价值2000000元。乙公司小轿车账面原价680000元,累计折旧180000元,公允价值60

admin2011-01-15  69
问题 甲公司以一项长期股权投资换取乙公司一辆小轿车和一批原材料。甲公司长期股权投资采用成本法核算,长期股权投资账面余额2500000元,计提减值准备300000元,公允价值2000000元。乙公司小轿车账面原价680000元,累计折旧180000元,公允价值600000元；原材料账面成本1700000元,公允价值1500000元,增值税额255000元。甲公司支付乙公司补价100000元,甲公司支付相关运费5000元。甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率均为17%。假设交换双方具有商业实质,且公允价值是可靠计量的。
要求:分别编制甲、乙公司非货币性资产交换的会计分录。
选项
答案甲公司的会计处理: (1)判断是否为非货币性资产交换=[*] =4.76%,为非货币性资产交换。 (2)换入资产入账价值总额=2000000+100000+5000-255000=1850000(元) 应当计入当期的损益=2000000-(2500000-300000)=-200000(元) 换入小轿车 应分配的价值=1850000×600000÷(600000+1500000)=528571(元) 换入原材料 应分配的价值=1850000×1500000÷(600000+1500000)=1321429(元) (3)会计分录如下: 借:固定资产———小轿车528571 原材料1321429 应交税费———应交增值税(进项税额)255000 长期股权投资减值准备300000 投资收益200000 贷:长期股权投资2500000 银行存款105000 乙公司的会计处理: (1) 判断是否为非货币性资产交换=[*] =4.76%为非货币性资产交换。 (2)换入资产入账价值总额=600000+1500000-100000+255000=2255000(元) 应当计入当期的损益=600000-500000+1500000-1700000=-100000(元) (3)会计分录如下: 借:固定资产清理500000 累计折旧180000 贷:固定资产680000 借:长期股权投资2255000 银行存款100000 贷:固定资产清理500000 其他业务收入1500000 应交税费———应交增值税(销项税额)255000 营业外收入100000 借:其他业务成本1700000 贷:原材料1700000
解析
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