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  3. 甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，

甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，

admin2016-02-01  89
问题 甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有(  )。
选项 A、2013年应调整合并报表中营业利润500万元
B、2013年应抵消固定资产金额200万元
C、2013年应确认递延所得税资产45万元
D、2014年应抵消固定资产金额140万元
E、2014年影响营业利润的金额为40万元
答案C,D,E
解析 2013年应编制的调整抵消分录为：
借：营业收入400
    贷：营业成本    200
    固定资产一原值    200
借：固定资产一累计折旧    20
    贷：管理费用    20
因此，2013年对营业利润的影响金额为200—20=180(万元)。
借：递延所得税资产(180×25％)45
  贷：所得税费用    45
2014年应编制的调整抵消分录为：
借：未分配利润一年初    200
  贷：固定资产一原值    200
借：固定资产一累计折旧    20
  贷：未分配利润一年初    20
借：递延所得税资产    45
  贷：未分配利润一年初    45
借：同定资产一累计折旧    40
  贷：管理费用    40
借：所得税费用    10
  贷：递延所得税资产    10
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