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  3. 某联合企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45000千立方米。开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤120

某联合企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45000千立方米。开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤120

admin2017-06-01  48
问题 某联合企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：
(1)专门开采天然气45000千立方米。开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤120万吨。全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。
(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132．5万元。
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额7400万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。(已知：资源税税率，原煤为5％，天然气为6％；洗选煤的折算率为70％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该联合企业当月应缴纳的资源税。
选项
答案该企业销售原煤应纳资源税=148400×5％=7420(万元) 该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税=72000×70％×5％+132．5×5％=2526．63(万元)
解析 纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外，要视同销售缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×(37000—2000)×6％=420(万元)
原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。
该企业当月应缴纳资源税合计=7420+2526．63+420=10366．63(万元)
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