甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25％。2010年度相关的会计资料如下所示： (1)甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。 (2

admin2013-05-11 87

问题甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25％。2010年度相关的会计资料如下所示：
(1)甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。
(2)到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。
(3)接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。
(4)扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。
本年度，甲应纳企业所得税税款为( )万元。

选项 A、145．75
B、137.5
C、148.75
D、150

答案A

解析职工福利费税前扣除计算：工资薪酬的14％=400×14％=56(万元)，大于职工福利费实际发生额20万元，所以，职工福利费全部准予税前抵扣。职工教育经费税前扣除计算：工资薪酬的2．5％=400×2．5％=10(万元)，小于职工教育经费实际发生额20万元，所以，职工教育经费准予税前扣除金额为10万元，不准税前扣除金额为10万元。广告费税前扣除计算：销售收入的15％=1000×15％=150(万元)，大于广告费实际发生额20万元，所以，广告费全部准予税前扣除。业务招待费税前扣除计算：业务经费准予税前抵扣金额为5万元，不准税前扣除金额为35万元。应纳所得税税款计算：由于国债利息收入属于免税收入，故在计算应纳税所得额时全额扣除。应纳税额=(550十10+35-12)×25％=145．75(万元)。故本题答案为A。

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