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  3. 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的企业所得税税率为25％，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的企业所得税税率为25％，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准

admin2014-03-31  109
问题 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的企业所得税税率为25％，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元的某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，12月31公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(全部符合资本化条件)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定用途。
(5)2011年12月31日确认一项分3年期收款销售商品业务收入，总价款为2400万元，实质上具有融资性质，合同约定于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138．41万元，成本为1600万元。按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其赊销的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为400万元(不含增值税)，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款及增值税在2011年年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备在其发生实质性损失前不得在税前扣除。
(7)其他有关资料如下：
①长江公司无其他纳税调整事项，未发生其他所有者权益变动事项。
②长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元。③长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元。④长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。⑤长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。⑥不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额为(    )万元。
选项 A、250
B、300
C、409．6
D、809．60
答案D
解析 2011年递延所得税负债期末余额=期初余额250+事项(2)100×25％+事项(5)2138．41×25％=809．60(万元)。
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