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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月初，该公司“应收账款一乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款一丙公司”科目贷方余额为20万元。与应收乙公司账款对应的“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月初，该公司“应收账款一乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款一丙公司”科目贷方余额为20万元。与应收乙公司账款对应的“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。

admin2018-06-27  65
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月初，该公司“应收账款一乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款一丙公司”科目贷方余额为20万元。与应收乙公司账款对应的“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下：
(1)3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1．7万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为：2／1 0，1／20，N／30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5．1万元。丙公司于上月预付20万元，款项已存入银行。
(3)20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。
(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39．7万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (答案中金额单位用万元表示)
根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是(    )。
选项 A、12月末“应收账款一乙公司”账面价值为39．7万元
B、1 2月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
C、12月末应计提坏账准备2万元
D、12月末“应收账款一乙公司”科目借方余额为41．7万元
答案A,B,D
解析 “应收账款一乙公司”科目借方余额=30(期初) +11．7(资料1)=41．7(万元)；账面余额高于预计未来现金流量现值39．7万元，所以期末坏账准备科目的金额=41．7-39．7=2(万元)，由于期初坏账准备科目余额为1．5万元，收回已作坏账转销的应收账款2万元，所以本期应计提坏账准备的金额=[2一(1．5+2)]=-1．5(万元)。
  借：坏账准备    1．5
         贷：资产减值损失    1．5
  应收账款的账面价值=应收账款的账面余额一坏账准备=41．7-2=39．7(万元)。
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