2. 财经
  3. A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下: (1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股

A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下: (1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股

admin2011-01-15  38
问题 A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下:
(1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议,购买B企业56%的股权,购买价款为5200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2000年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东,有权决定B企业的财务和经营政策。2000年1月1日,B企业的所有者权益总额为8100万元。
(2)2000年3月20日,B企业宣告发放1999年度现金股利500万元,并于2000年4月20日实际发放。2000年度,B企业实现净利润600万元。
(3)2001年9月,B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积220万元。2001年度,B企业实现净利润900万元。
(4)2002年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。
上述协议于2002年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后,在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日,E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度,E公司实现净利润的情况如下:l月份实现净利润120万元;2月份至3月份实现净利润220万元;4月份至12月份实现净利润800万元。
(5)2002年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有的B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2002年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截至2002年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2002年度,B企业实现净利润的情况如下:l月份至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月份至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求:
(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。
(2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值。
(3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。
(4)判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益,并说明理由。
(5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。
选项
答案(1)A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录,以及A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值 ①2000年1月1日 借:长期股权投资———B企业(投资成本) 5200 贷:银行存款 5200 借:长期股权投资———B企业(股权投资差额)(5200—8100×56%) 664 贷:长期股权投资———B企业(投资成本) 664 ②2000年3月20日 借:应收股利———B企业(500×56%) 280 贷:长期股权投资———B企业(投资成本) 280 ③2000年4月20日 借:银行存款 280 贷:应收股利———B企业 280 ④2000年末 借:长期股权投资———B企业(损益调整)(600×56%) 336 贷:投资收益———股权投资收益 336 借:投资收益———股权投资差额摊销(664÷10) 66.4 贷:长期股权投资———B企业(股权投资差额) 66.4 ⑤2000年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5200-280+336-66.4=5189.6(万元) (2)A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录,以及A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值 ①2001年9月 借:长期股权投资———B企业(股权投资准备)(220×56%) 123.2 贷:资本公积———股权投资准备 123.2 ②2001年末 借:长期股权投资———B企业(损益调整)(900×56%) 504 贷:投资收益———股权投资收益504 借:投资收益———股权投资差额摊销(664÷10) 66.4 贷:长期股权投资———B企业(股权投资差额) 66.4 ③2001年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4(万元) (3)A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录 ①2002年4月1日 借:固定资产清理 1900 累计折旧 300 贷:固定资产 2200 借:固定资产减值准备 100 贷:固定资产清理 100 借:长期股权投资———E公司(投资成本) 2040.8 贷:固定资产清理 1800 库存商品200 应交税金———应交增值税(销项税额)(240×17%) 40.8 借:长期股权投资———E公司(投资成本)(5500×40%-2040.8) 159.2 贷:资本公积———股权投资准备 159.2 ②2002年末 借:长期股权投资———E公司(损益调整)(800×40%) 320 贷:投资收益———股权投资收益 320 (4)A公司在2002年不应确认转让所持B企业股权的相关损益。理由是:截至2002年12月31日,该股权转让手续尚未办理完毕,A公司和C公司尚未完成必要的财产交接手续,未满足股权购买日的确认条件。 (5)A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额为:“长期股权投资———B企业”的账面价值=5750.4+(700+100+220)×56%-664÷10=6255.2(万元)“长期股权投资———E公司”的账面价值=2040.8+159.2+800×40%=2520(万元)A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额=6255.2+2520=8775.2(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/36Vc777K
本试题收录于： 会计题库注册会计师分类
0

会计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)