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  3. 大明有限责任公司(以下简称大明公司)公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2008年1月1日有关账户余额如表所示：

大明有限责任公司(以下简称大明公司)公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2008年1月1日有关账户余额如表所示：

admin2009-03-17  72
问题 大明有限责任公司(以下简称大明公司)公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2008年1月1日有关账户余额如表所示：
                                                                      单位：万元

   2008年大明公司发生的交易或事项如下：
   (1)收到已作为坏账核销的应收丙公司账款100万元并存入银行。
   (2)收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值640万元(不含允许抵扣的增值税进项税额108.8万元)，乙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
   (3)行政管理部门领用一次性包装物一批，实际成本4万元，于领用当期进行摊销。
   (4)因甲公司破产，应收甲公司账款70万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
   (5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本120万元，应负担的增值税进项税额20.4万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
   (6)大明公司采用权益法核算对A公司的长期股权投资，其投资占A公司有表决权股份的25%。A公司宣告分派2007年度现金股利1 000万元。
   (7)收到A公司发放的2007年度现金股利并存入银行。
   (8)A公司2008年度实现净利润2 000万元，大明公司确认实现的投资收益。
   (9)将持有的面值为38万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税进项税额为6.8万元。其余款项以银行存款支付。
   (10)年末，大明公司经减值测试，确认对A公司的长期股权投资可收回金额为1 200万元；存货的可变现净值为2 100万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
   假定除上述资料外，不考虑其他因素。
   要求：
   (1)编制大明公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
   (2)计提大明公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
   (3)计算大明公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
   (4)计算大明公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
   (5)计算大明公司2008年年末资产负债表中下列项目的期末数；
   ①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：银行存款 100 贷：坏账准备 100 或者：借：银行存款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款 100 贷：坏账准备 100 ②借：原材料 640 应交税费——应交增值税(进项税额) 108.8 贷：实收资本 748.8 ③借：管理费用 4 贷：周转材料——包装物 4 ④借：坏账准备 70 贷：应收账款 70 ⑤借：待处理财产损溢 140.4 贷：原材料 120 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20.4 ⑥借：应收股利 250 贷：长期股权投资——损益调整 250 ⑦借：银行存款 250 贷：应收股利 250 ⑧借：长期股权投资——损益调整 500 贷：投资收益 500 ⑨借：原材料 40 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.8 贷：应收票据 38 银行存款 8.8 (2)计提减值前长期股权投资的账面余额=1 100-250+500=1 350(万元) 应该计提的减值金额=1 350-1 200=150(万元) 借：资产减值损失 150 贷：长期股权投资减值准备 150 (3)计提减值前存货的账面余额=(700+600+200+20)+640-4-120+40=2 076(万元)，期末存货的可变现净值为2 100万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 52 贷：资产减值损失 52 (4)计提减值前应收账款的账面余额=600-70=530(万元) 坏账准备期末应该有的余额=530×10%=53(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额=53-(60+100-70)=-37(万元) 借：坏账准备 37 贷：资产减值损失 37 (5)①货币资金=900+100+250-8.8=1 241.2(万元) ②存货=(700+600+200+20)+640-4-120+40=2076(万元) ③应收账款=600-70-53=477(万元) ④长期股权投资=1 100-250+500-150=1 200(万元)
解析
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