大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2017年长江公司出售库存商品给大海公司，售价1000万元(不含增值税)，成本为800万元(未减值)。至2017年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有60％未对外出售，假定期末存货未发生减值。大

admin2018-12-20 64

问题大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2017年长江公司出售库存商品给大海公司，售价1000万元(不含增值税)，成本为800万元(未减值)。至2017年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有60％未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为15％，均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有( )。

选项 A、应抵销营业收入1000万元
B、应抵销营业成本880万元
C、应抵销存货120万元
D、应确认递延所得税资产18万元

答案A,B,C,D

解析 2017年合并财务报表的抵销分录如下：
借：营业收入       1000
贷：营业成本       1000
借：营业成本       120
贷：存货       120 [(1000－800)×60％]
借：递延所得税资产       18 (120×15％)
贷：所得税费用       18
根据分录，应抵销营业收入1000万元、营业成本880万元、存货120万元及确认递延所得税资产18万元。

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