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  3. 甲公司2017年度财务报表的批准报出日是2018年5月31日，甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。2017年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700

甲公司2017年度财务报表的批准报出日是2018年5月31日，甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。2017年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700

admin2019-09-30  82
问题 甲公司2017年度财务报表的批准报出日是2018年5月31日，甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。2017年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2018年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2017年年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2017年年末的可变现净值为400万元。则甲公司的下列会计处理中，错误的是(    )。
选项 A、调减存货项目100万元
B、调增资产减值损失100万元
C、调增应交所得税25万元
D、调减盈余公积7．5万元
答案C
解析 甲公司应当补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，选项C错误。本题会计分录为：
借：以前年度损益调整——资产减值损失    100
贷：存货跌价准备    100
借：递延所得税资产    25
贷：以前年度损益调整——所得税费用    25
借：盈余公积    7．5
利润分配——未分配利润  67．5
贷：以前年度损益调整    75
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