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  3. 某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17%，退税率13%)，2006年4月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务： (1) 采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款200000元，增值税税额34000元；

某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17%，退税率13%)，2006年4月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务： (1) 采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款200000元，增值税税额34000元；

admin2012-10-09  50
问题 某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17%，退税率13%)，2006年4月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：
   (1) 采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款200000元，增值税税额34000元；
   (2) 内销产品，不含税销售额160000元；
   (3) 出口货物一批，FOB价150000元；
   (4) 为生产出口产品购人国内免税材料一批，价款50000元；
   (5) 有一批折合人民币80000元的外销产品超过6个月单证不齐。
   取得的专用发票，通过了税务机关的认证。
   要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：
   (1) 计算当月不得免征和抵扣税额抵减额；
   (2) 计算当月不得免征和抵扣税额总额；
   (3) 计算当月可抵扣进项税；
   (4) 计算当月销项税；
   (5) 计算当月应纳增值税。
选项
答案(1) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：50000×(17%－13%)＝2000(元) (2) 计算免抵退税不得免征和抵扣税额。要将超期6个月单证不齐的外销视同内销并将原计算过的不得免征的抵扣税额冲转回来； 150000×(17－13%)－2000－80000×(17%－13%)＝800(元) (3) 当期可抵扣进项税：34000－800＋3000＝36200(元) (4) 计算当期销项税额。在计算时，要将超期6个月单证不齐的外销视同内销来计算销项税。160000×1.7%＋80
解析
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