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  3. 某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2007年10月发生以下经济业务： (1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款4

某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2007年10月发生以下经济业务： (1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款4

admin2014-04-01  53
问题 某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2007年10月发生以下经济业务：
   (1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款400万元，支付增值税 68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；
   (2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口大型生产设备一台，关税完税价格为30万元；
   (3)对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票，
   (4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。
   (5)因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元(其中含运输费用0.93万元)。
   要求：
   (1)计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；
   (2)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；
   (3)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；
   (4)计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。
选项
答案(1)进口化妆品应纳关税＝50×40%＝20(万元) 进口化妆品应纳消费税=[(50+20)/(1-30%)]×30%＝30(万元) 进口化妆品应纳增值税=(50+20+30)×17%＝17(万元) 进口设备应纳关税＝30×40%＝12(万元) 进口设备应纳增值税＝(30+30×40%)×17%＝7.14(万元) 计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计 ＝30+17+7.14 =54.14(万元) (2)国内销售环节销项税额＝{600+[40×(1+8%)]/(1-30%)}×17% ＝112.49(万元) 国内购、销环节的进项税额 ＝68+12×7%+14×7%+17-{10×17%+[0.93/(1-7%)]×7%} =85.05(万元) 国内销售环节应纳增值税＝112.49-85.05=27.44(万元) (3)国内销售环节的消费税额＝{600+40×[40×(1+8%)]/(1-30%)}×30%=198.51(万元) 生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6(万元) 应纳消费税额＝198.51-6=192.51(万元) (4)当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计 ＝(27.44+192.51)×(5%+3%) =17.60(万元)
解析
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