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  3. A企业和B企业均为增值税一般纳税人。A企业于2013年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000000元，应收增值税税额170000元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月、票面年利率为4％的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B

A企业和B企业均为增值税一般纳税人。A企业于2013年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000000元，应收增值税税额170000元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月、票面年利率为4％的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B

admin2015-06-23  70
问题 A企业和B企业均为增值税一般纳税人。A企业于2013年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000000元，应收增值税税额170000元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月、票面年利率为4％的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2014年12月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备为5000元。B企业由于发生财务困难，短期内资金紧张，于2014年12月31日经与A企业协商，达成债务重组协议如下：
(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20000元，公允价值为30000元，应交增值税税额为5100元。B企业开出增值税专用发票。A企业将该产品作为商品验收入库。
(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40％，其余债务的偿还期延至2015年12月31日，年利率6％。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
计算A企业与B企业债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
选项
答案A企业的账务处理。 (1)计算债务重组损失： 应收账款账面余额1193400 减：受让资产的公允价值[30000×(1+17％)]35100 重组后债权公允价值[(1193400—35100)×60％]694980 坏账准备5000 债务重组损失458320 (2)会计分录： 借：库存商品30000 应收账款——债务重组694980 应交税费——应交增值税(进项税额)5100 坏账准备5000 营业外支出一一债务重组损失458320 贷：应收账款1193400
解析
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