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  3. X大学是一所全日制大学，预算资金及预算外资金均已实行国库集中支付制度。财政部门2008年初对X大学会计信息质量进行大检查，认为以下会计事项存在问题： 1．X大学对所属独立核算的服务公司M进行补助，拨出现金40 000元，资金来源是X大学预算外资金，会

X大学是一所全日制大学，预算资金及预算外资金均已实行国库集中支付制度。财政部门2008年初对X大学会计信息质量进行大检查，认为以下会计事项存在问题： 1．X大学对所属独立核算的服务公司M进行补助，拨出现金40 000元，资金来源是X大学预算外资金，会

admin2010-02-25  72
问题 X大学是一所全日制大学，预算资金及预算外资金均已实行国库集中支付制度。财政部门2008年初对X大学会计信息质量进行大检查，认为以下会计事项存在问题：
   1．X大学对所属独立核算的服务公司M进行补助，拨出现金40 000元，资金来源是X大学预算外资金，会计处理：
   借：对附属单位补助                          40 000
       贷：现金                                    40 000
   但检查小组在调阅所属服务公司账册时，发现M单位账上没有该笔资金入账。
   2．2007年该校收取学生各类证件押金等共计500 000元。应查实，没有相关部门的收费许可证。X大学认为这是学校收取的押金，在学生毕业时退还学生本人，所以不需经过相关部门审批，不属于乱收费现象。会计处理：
   借：银行存款                                500 000
       贷：其他应付款                              500 000
   3．检查小组发现该校校内有部分房屋出租，但X大学的账簿上没有记录租金收入的取得。经询问，X大学认为校内所出租的房屋属于简易建筑，并且租金收入每年共5 000元，金额较小，所以X大学将该项收入由财务处单独设账保存。
   4．因扩大招生规模，X大学以预算外资金新建学生宿舍楼一栋，工程预算60 000 000元，批经主管部门和财政部门审批后，通过招标方式开工建设。X大学提交了《财政授权支付申请书》，将款项转入基建会计核算。
   会计处理：
   借：结转自筹基建                             60 000 000
       贷：银行存款                                 60 000 000
   5．X大学编制2007年预算时，部分资料如下：(1)人员经费预算23 000 000元，按支出功能分类，列入“教育”类；按支出经济分类，列入“工资编制支出”类。(2)X大学日常办公经费预算10 000 000元，按支出功能分类列入“教育”类；按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(3)本年度科研经费1 000 000元，按支出功能分类，列入“教育”类；按支出经济分类列入“商品和服务支出”类。(4)以自筹资金安排办公楼基建项目60 000 000元，按支出功能分类，列入“教育”类；按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。
   6．X大学校长办公会研究决定，将一台闲置设备出售，该设备账面价值1 860 000元，售价900000元。X大学将出售事项报经主管单位审批同意后，出售了该设备，款项已存入银行。
   会计处理：
   借：固定基金                         1 860 000
       贷：固定资产                         1 860 000
   借：零余额账户用款额度               900 000
       贷：专用基金                     900 000
   7．检查中，发现X大学在2007年年中会计资料上会计人员签章姓名改变，并在个别账册中出现了账页空白现象。经询问，A大学一名会计人员因故突然离职，临时从下属单位调入一名其他工作人员乙担任会计岗位，因乙同志尚未办理正式调动手续，故没有办理会计交接；并且由于该同志会计证在报名等待考试过程中，对业务也不够熟悉，为了与甲会计区分责任，在上岗后，将本人所登记账页与甲会计登记账页之间空白二页，同时乙同志在空白账页上已划斜线表示空白页无效。
   8．X大学以采购物资为名义，拨付所属独立核算的企业Y采购款1 140 000元，资金来源是X大学预算外资金。会计处理：
   借：拨出专款                         1 140 000
       贷：银行存款                         1 140 000
   要求：
   请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定。为什么?如不正确请说明正确处理方法。
选项
答案X大学该项处理不正确。 (1)该笔业务违反了《现金管理条例》。事业单位以预算外资金对所属单位补助是可以的，但依据《现金管理条例》，该业务已超过现金支付范围，应通过银行转账结算。 (2)该笔资金转出后，M单位未入账，要查明是M单位还是X单位形成了账外账、小金库行为，应全额没收并且给予处罚。 2．X大学该项处理不正确。高校在收取各种费用(包括押金)时，需经相关部门审批取得收费许可，应没收全部所得并给予处罚。 借：其他应付款 500 000 贷：应缴预算款 500 000 3．X大学该项处理不正确。依据《会计法》，该行为属于隐瞒收入，私设账外账形成小金库的行为，应全额没收并处以罚款。 借：银行存款 5 000 贷：应缴预算款 5 000 4．(1)X大学该项处理不正确。该笔业务虽然是以自有资金进行基建，但X大学的预算外资金也是国库集中支付制，并且额度较大，应该采取财政直接支付方式。 (2)正确的会计处理是： 借：结转自筹基建 60 000 000 贷：事业收入 60 000 000 5．(1)正确；(2)正确；(3)支出功能分类应列入“科学技术”类；(4)支出经济分类应列入“其他资本性支出”类。 6．分析：X大学该项处理不正确。 (1)依据《事业单位国有资产管理条例》，事业单位处置限额以上固定资产须报经主管部门审批后报同级财政部门批准。X大学没有严格控制执行程序，不正确。 (2)X大学会计处理不正确，事业单位资产处置收入实行“收支两条线”管理。 借：固定基金 1 860 000 贷：固定资产 1 860 000 借：银行存款 900 000 贷：应缴财政专户款 900 000 7．(1)依据《会计基础规范》，X大学甲会计离职时，必须办理交换手续，即使接任的乙同志尚未正式调入，也不能成为不办理交接的理由。 (2)乙同志没有会计证，不具备上岗资格，不应安排其担任会计工作。 (3)会计账簿要求连续登记，不能因交接空行、隔页，乙同志虽然在空白页上划线，但同时应由记账人员签名或盖章。 8．处理不正确。Y是X大学所属独立核算的企业，该业务已经形成事业单位对外投资行为，没有经过审批，应全面清理，收回资金原渠道归还。
解析
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